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第六步、如涉及稅款，可點擊左側(cè)【稅款繳納】－【立即繳稅】進(jìn)行網(wǎng)上扣款。
第三部分 熱點問題
一、個人養(yǎng)老金個人繳費(fèi)應(yīng)于何時享受稅前扣除優(yōu)惠？
取得工資薪金所得、按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于在全國范圍實施個人養(yǎng)老金個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2024年第21號）有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。
二、享受大病醫(yī)療專項附加扣除時，納稅人需要注意什么？
納稅人日常看病時，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)等資料備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用支出情況。
三、納稅人如何知道可以享受大病醫(yī)療扣除的自付金額？
國家醫(yī)療保障局向公眾提供互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)。參加基本醫(yī)保的納稅人可以通過國家醫(yī)保服務(wù)平臺APP，查詢發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的累計金額。
四、企業(yè)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用可以在稅前扣除嗎？
企業(yè)取得符合條件的不征稅收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減除。但對于企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得扣除，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也不得扣除。
五、父母將住房無償贈與給子女，需要繳納增值稅嗎？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016」36號)附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定：“一、下列項目免征增值稅
（三十六）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：…無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹?！?/p>
六、從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，在增值稅申報時如何填寫增值稅納稅申報表？
自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按 0 . 5 % 征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一)》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡易計稅方法計稅”中“ 3 % 征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的 2 . 5 % 計算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按 0 . 5 % 征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額 3 % 征收率）”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2 . 5 % 計算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
七、個人將購買不滿5年的住房轉(zhuǎn)讓給其他個人，且能提供有效財產(chǎn)原值憑證，如何繳納個人所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第三條
個人所得稅的稅率：
(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第六條應(yīng)納稅所得額的計算：
(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。”
八、資源回收企業(yè)“反向開票”后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形的如何處理？
資源回收企業(yè)“反向開票”后，發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形需要開具紅字發(fā)票的，由資源回收企業(yè)填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》時，應(yīng)當(dāng)填寫對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，紅字發(fā)票需與原藍(lán)字發(fā)票一一對應(yīng)。
九、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所
得，如何預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定：“二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款?！?/p>
十、個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還比例是多少？
一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第十七條對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定：“第十七條對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款。
扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員?！?/p>
三、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“第三十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)?！?/p>
十一、餐飲企業(yè)提供外賣食品如何繳納增值稅？
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，與堂食服務(wù)適用同樣的增值稅政策，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅?！巴赓u食品”指的是該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。如果企業(yè)僅是將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
十二、安置殘疾人支付工資的加計扣除，是否包含其個人承擔(dān)的社保費(fèi)和住房公積金？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 1 0 0 % 加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定?！?/p>
十三、企業(yè)給員工報銷的體檢費(fèi)是否繳納個人所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！?/p>
對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
十四、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房贈送電器，是否視同銷售繳納企業(yè)所得稅？
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512號)規(guī)定：“第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/p>
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號)規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！逼髽I(yè)應(yīng)按實際情況判斷。
十五、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否繳納契稅？
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第49號)規(guī)定：“六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。”
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